社保费明年起改税务征收 专家建议为企业设过渡期

根据中办、国办印发的《国税地税征管体制改革方案》，从2019年1月1日起，将基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等各项社会保险费交由税务部门统一征收。

专家分析，这将大幅减少企业不交全、不按时交、不足额交社保费等不合规行为，履行社保费缴纳的法定义务。

但是，根据国内最大的社保第三方专业机构51社保发布的《中国企业社保白皮书2017》，社保缴费基数完全合规的企业仅占24．1％。低缴社保费甚至成为业内公开的“秘密”。

那么，在大量企业未能按时足额缴纳社保费的背景下，由税务部门统一征收后，这些企业会面临什么情况呢？

中国社科院财经战略研究院研究员汪德华表示，据其粗略测算，这一政策至少将增加企业30％成本。他建议，给予不合规企业一定的过渡期，继续执行降费率政策，同时逐步实现全国缴费基数、费率的统一，并多渠道增加社保基金收入以维持其可持续性。

企业社保成本压力大

用人单位应当自行申报、按时足额缴纳社会保险费。《社会保险法》的这一规定，至今尚未全部执行。

据21世纪经济报道记者调查，许多企业有逃费行为：只为部分员工缴纳社保；只缴纳五险中的个别险种；缴费基数按最低标准而非实际工资等等。

企业逃费亦非个别地区的现象。上海市人社局今年3月27日公示，截至今年3月22日，上海和博药物研究有限公司、上海启廷生物科技有限公司、上海繁莹服饰有限公司、上海春季餐饮管理有限公司等50家单位未按时足额缴纳社会保险费。

上海社科院经济研究所副研究员肖严华等人曾在《降低社会保险费率与社保基金收入的关系研究》一文中称，据陕西省政府与省总工会第二十三次联席会议，2016年陕西省欠缴养老保险费的企业达4700多户，欠缴金额约42亿元。

而从全国来看，全国工商联副主席谢经荣去年曾透露，2014年起，全国工商联对全国民营企业进行抽样调查。通过调查2000多个样本的1626个有效问卷发现，2016年民企为全部职工缴纳五项社保的企业仅为38．2％，比2015年的40．5％还下降了2．3个百分点。

《中国企业社保白皮书2017》则显示，从2016年开始，中国企业社保合规的压力增大，基数合规的企业比例停滞不前，甚至略有下滑。基数合规企业比例从2015年的38．34％下滑到2016年的25．11％，降低了13个百分点。2017年基数合规企业比例继续下降，仅为24．1％。

为何社保合规企业比例如此之低？据了解，我国社保费率占企业成本较高。大体来看，我国雇主的社保缴费费率合计在30％以上，高于日本、韩国和东南亚各国。

广东某中小型企业的人力资源总监赵先生告诉21世纪经济报道记者：“我们公司用人成本中，社保成本占20％以上。这几年虽然有降费政策，但费率下降比例少，而缴费基数上涨快，总的来看，社保成本还是在增加。”

在北京某教育类上市企业工作的何小姐告诉21世纪经济报道记者，她上一个东家是培训机构，包括她在内的相当比例的培训老师都没有职工社保。现在，这家企业则按规为其缴纳社保，虽然实得工资按比例算少了，但多了一份保障。

出台配套减负政策

明年起，社保“逃费”行为预计将被有效遏制。

目前，各地社保征收分为两大模式：社保经办机构征收和税务征收。其中，税务征收又分为税务代征和税务全责征收。

赵先生表示，虽然多地已由税务部门代征代缴，但征管改革硬性规定了税务部门征收，这将提高税务部门征收的积极性，征费将拥有征税同等的强制力和精确度。

一位社保专家告诉21世纪经济报道记者，社保归为税务部门征收以后，如果企业不是足额缴纳，很容易被税务稽查。“税务部门可以通过个税申报情况，反推社保基数。如果反推的社保基数，和企业缴纳社保的实际基数不一致，税务部门就能发现企业的不合规行为。”

据记者了解，北京等地的税务部门已为明年正式征收社保费做好准备。而6月15日，国地税合并当天，国家税务总局黑龙江税务局就发布1号文件，规范企业养老保险参保缴费。本月起，该地将针对劳务派遣公司、物业保安公司、建筑施工企业、季节性用工较多企业这四类企业进行社保费征缴的专项整治行动。据悉，这四类企业大多都没有按规缴纳社保。

不过，社保费征收部门明确后，企业的抱怨也随之而来：明年起企业社保成本必然提高，从而加重企业负担，不少员工则要体验到手工资减少的心理落差。

“企业的用人成本越来越高。”赵先生说，“吃、喝、住、行等生活成本都在增加，特别是房价。员工为养活自己要求提高工资，导致企业用人成本增加。今年上半年我们就给技术人员至少加薪10％，否则他们要跳槽。”

“据我所知，企业的社保合规水平太低，包括覆盖面、基数等等都不合规。突然要求企业合规，特别是制造业企业，存在很大压力。个人初步测算，企业成本要上升30％以上。”汪德华说。

汪德华认为，企业社保合规肯定是方向，不过不要操之过急，可以为企业设定比如两到三年的过渡期；其次，进一步降低社会保险费率，降费可以提高企业参保积极性，综合下来未必会损害社保收入；逐步统一全国的社保缴费基数、费率；通过国有资本划转社保基金等方式提高基金筹资力度，维持可持续性。

不过，企业反映，降费率对企业减负的效果不明显。谢经荣也表示，民企2016年社保费占人工成本比重平均为14．5％，比2015年14．3％有微弱增长。即使降费工作不断推进，但受到下调比例不高、缴费基数上涨、五险统一加快等因素影响，企业减负作用不明显。

赵先生则建议出台相关政策来弥补员工的心理落差，比如减少个税，从而降低员工到手工资的下滑幅度。从企业层面来讲，社保降费空间不大，因此希望国家多出台税收优惠政策。同时，税收优惠的条件更公开透明化，减少企业隐形成本，让企业无需花钱请代理公司。