大规模的减税计划正在酝酿中 剑指增值税

一场大规模的减税计划已经在热议之中。对于这场减税计划，无论是官方的表态还是专家学者的看法都趋向一致，直指现在税收收入中的第一大税种：增值税。

在营业税改征增值税之后，增值税成为了中国税收中的第一大收入税种，在2017年财政决算数据显示，2017年增值税收入56378亿，占据了税收收入的三分之一还多。

2018年5月1日起，中国将增值税率从17％的税率降为16％，11％的税率降为10％。据税务总局的数据，仅仅降低一个点的增值税率，减税就达到1794亿元。

曾经供职于中国财政部税政司，智方圆税务师事务所主管合伙人王冬生认为，增值税16％的税率应适当降低，同时允许扣除利息的进项税，允许买卖金融商品的负差，结转下年度。所得税最好的方式是降低税率，比如由25％降低到20％。同时进一步降低特殊性并购重组的门槛，比如资产划转由直接控制变为间接控制。当然，为刺激投资，个人投资者的税负也可以进一步降低，比如个人合伙人自合伙企业分得的所得，都按20％征税。

12月12日召开的国务院常务会议提出，明年1月1日起，对依法备案的创投企业，可选择按单一投资基金核算，其个人合伙人从该基金取得的股权转让和股息红利所得，按20％税率缴纳个人所得税；或选择按创投企业年度所得整体核算，其个人合伙人从企业所得，按5％—35％超额累进税率计算个人所得税。上述政策实施期限暂定5年。使创投企业个人合伙人税负有所下降、只减不增。

这一切，或许会在2019年展开。

连续减税信号

中国政府对未来的减税信号已经非常明显。近几年来中国实施的积极的财政政策，减税则是其中的重点。

国务院总理李克强9月19日在2018年天津夏季达沃斯论坛开幕致辞中表示，中国政府正在研究明显降低企业税费负担的政策，对在中国注册的中外企业都一视同仁。李克强说，积极的财政政策要更加积极，就要更大力度通过减税降费为企业减负，激发市场活力。不仅要坚决落实已出台的减税降费措施，还要研究明显降低企业税费负担的政策。

时间仅仅间隔不到一个月，中国财政部部长刘昆在接受新华社专访时也表示，全面落实已出台的减税降费政策，同时抓紧研究更大规模的减税、更加明显的降费措施，真正让企业轻装上阵、放手发展。刘昆还表示，在积极财政政策作用下，今年减税降费力度进一步加大。除年初确定的全年减税降费1．1万亿元的政策措施外，又出台了促进实体经济发展、支持科技创新等的一系列措施，预计全年减税降费规模超过1．3万亿元。

11月1日，国家主席习近平在民营企业座谈会上的讲话中提出，要加大减税力度。推进增值税等实质性减税。

之后，国家税务总局局长王军11月28日在法国巴黎OECD举办的税收征管论坛指导委员会会议上作主旨发言时表示，近年来中国实施的一系列税制改革体现了鲜明的减税导向，今年实施的增值税降低税率、个人所得税改革等措施取得了明显的减税效果，下一步中国还将推出更大规模、更具实质性和普惠性的减税降负举措，更好地推进中国经济高质量发展。

社科院财经战略研究院副研究员蒋震告诉记者，从最高层到财税部门的主管领导的表态，其重要的出发点就是激发市场活力，促进市场高质量发展。这也意味着2019年有大概率的减税政策出台，但是减税的规模还是需要根据经济社会形势的发展来相机抉择。

“减税能够为激发市场活力，培育新动能起到重要支撑保障作用。还能稳定预期，特别是在当前的经济情况下，不断强调‘六稳’的情况下。”蒋震说。

12月13日，中共中央政治局召开会议，分析研究2019年经济工作，会议提出，保持经济运行在合理区间，进一步稳就业、稳金融、稳外贸、稳外资、稳投资、稳预期，提振市场信心。

怎么减

多位专家都对记者表示，未来减税增值税是重点，首先是降低增值税的税率。

2018年3月28日，国务院常务会议决定，从2018年5月1日起，一是将制造业等行业增值税税率从17％降至16％，将交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从11％降至10％，预计全年可减税2400亿元。

王冬生认为，减税的方向，应该包括三个问题：减谁的税？减什么税？怎么减？减企业的税，减企业什么税？减主体税种，这样才可以实现实质性减税目的。增值税和所得税是主体税种，减税还是要以这两个税种为主。

在此次降低增值税税率该如何降低呢？蒋震认为，增值税税率，可能会降低。降低增值税税率，其中重要的好处，激发投资，激发市场活力，增值税是商品流动环节税种，影响市场交易环节的负担，降低增值税最大的好处是可以激发市场活力。但是降低增值税，需要测算，企业的成本负担很多类型，比如流通，融资、税费成本。

据经济观察报了解，一位财税专家去南方某地调研时发现制度性交易成本其实在企业的总成本里也占有一定的比例，他给记者举例，当时一家建筑型企业在当地承揽业务，当地政府要求必须在当地设分公司，设立分公司对当地就有税收贡献，但是分公司的成立和最后的注销都会给企业产生成本。

蒋震强调，减税之前要明确，税收负担在全口径负担的比例，若是税收负担高，减税是很精准的政策。要弄明白，企业的负担一定是税收负担造成的吗？比如融资成本、制度性交易成本都不是减税能够解决的。

一位汽车配件行业的企业财务总监告诉记者，现在企业面临的主要问题是需求端的问题，也就是订单减少的问题。现在企业的成本构成比较复杂，原材料涨价，高位调整没有降下来。比如钢铁，沙子，混凝土人工成本，厂房租金等等，企业现在问题是成本涨上去，就没降下来。

上述企业财务总监告诉记者，他也一直听说要降低增值税税率，但是他也希望企业所得税也要有所降低。“增值税降低，对于企业的生产发展有正面的促进作用，降低增值税最终消费者会收益，能够刺激消费，刺激消费。最好连所得税也减下来，现在企业的所得税是25％，高新技术企业所得税是15％。但是现在企业利润很薄，订单少，恶性抢订单，另外企业所有成本都上升，客户最终的价格还没上升，甚至还要求下降。企业的利润摊薄了，他们行业的利润几乎都到不了5％，希望将企业所得税也降下来。”

王冬生认为，减增值税应该结合增值税基本原理，分析现行增值税政策值得改进的地方，分析现行政策如何调整，才可更充分实现政策目标。

减税之后

蒋震对记者表示，中国现在是以增值税为主体的税收结构，直接降低增值税税率使得减税的效果非常好。“而且减税是一个长期缓释的效果，随着时间，减税的效果更加显现。另外通过减税，能够刺激投资，刺激经济活力，可以为经济长期增长提供动力。”蒋震告诉记者。

那么庞大的财政支出如何解决？特别是减税效果已经在逐步显现的情况下，这一问题也变得尤为迫切。

在2018年，在减税效应的作用下，今年税收收入增幅体现了明显的“前高后低”特点。

税务总局数据显示，前11个月，全国税务部门组织税收收入（扣除出口退税）比上年同期增长9．5％，其中，前4个月增长16．8％，5－11月增幅回落到4．7％，比前4个月低12．1个百分点。此外，1－11月，全国办理出口退税13505亿元，同比增长9．9％，明显高于同期出口增长水平。

财政部数据显示，11月份，全国一般公共预算收入10775亿元，同比下降5．4％。其中，税收收入8051亿元，同比下降8．3％；非税收入2724亿元，同比增长4．5％。

王冬生认为，减税还是应有增有减，把该增的增长来，才有助于把该减的减下去，同时尽量缓解财政压力，控制财政风险。可以考虑增税的最佳税种，是消费税，征税范围和税率，都有一定空间。

蒋震同样认为，减税不是代表所有税种都会减，是一个有减有增的结构性优化趋势，现在需要做的是将直接税的占比升上来。比如个人所得税要扩面，扩大税基，实现宽税基低税率，“更重要的是行业间的税负与经济发展的趋势一致，对于有创意和创新能力的行业降低税负。”蒋震强调。

更要关注的是减税对部分地方政府的财政压力，特备是增值税税率的降低，按照2016年公布的全面推开营改增试点后调整中央与地方增值税收入划分的过渡方案，中央和地方各自分享增值税的50％。一位地方财政的人士告诉记者，对于最底层的县级财政来说，若是没有税基的扩大，其财政压力会进一步加大。